FLEXIBEL BUDGETERING: FUNKTIONER, HUR MAN GÖR OCH EXEMPEL - DUDAS - 2025

En flexibel budget är en budget som anpassas efter förändringar i aktivitetsvolymen (producerad kvantitet, såld mängd etc.). Beräkna olika nivåer av utgifter för rörliga kostnader beroende på förändringar i faktiska inkomster.

Resultatet är en varierande budget, beroende på de faktiska aktivitetsnivåer som upplevts. Den flexibla budgeten är mer sofistikerad och användbar än en statisk budget, som förblir fast i ett belopp, oavsett uppnådd aktivitetsvolym.

Den underliggande definitionen av flexibel budgetering är att en budget är till liten nytta om inte kostnader och inkomst är relaterade till den faktiska produktionsvolymen. Därför skulle en budget kunna upprättas för olika aktivitetsnivåer. till exempel 80%, 90% och 100% kapacitetsutnyttjande.

Så oavsett vilken effektnivån faktiskt uppnåtts, kan den jämföras med en lämplig nivå. En flexibel budget ger ett företag ett verktyg för att jämföra faktiska kontra budgeterade resultat på många aktivitetsnivåer.

egenskaper

Vid flexibel budgetering införs faktiska inkomster eller andra aktivitetsåtgärder när en räkenskapsperiod har slutförts, vilket genererar en specifik budget för dessa värden.

Denna strategi varierar från den gemensamma statiska budgeten, som endast innehåller fasta belopp som inte varierar med faktiska inkomstnivåer.

De ”budgeterade kontra faktiska” rapporterna under en flexibel budget tenderar att visa mycket mer relevanta variationer än de som genereras under en statisk budget, eftersom både de budgeterade och de faktiska utgifterna är baserade på samma aktivitetsmått.

Fördel

Använd i en miljö med variabel kostnad

Det är särskilt användbart i företag där kostnaderna är nära anpassade till nivån på affärsaktivitet, till exempel en detaljhandelsmiljö, där omkostnader kan segregeras och behandlas som en fast kostnad, medan kostnaden för varor är direkt relaterade till inkomst.

Prestandamätning

Eftersom flexibel budgetering anpassas baserat på aktivitetsnivå är det ett bra verktyg för att utvärdera chefs prestanda - budgeten bör anpassas nära förväntningarna på alla aktivitetsnivåer.

nackdelar

Formulering

Flexibel budgetering kan vara svår att formulera och hantera. Ett problem med dess formulering är att många kostnader inte är helt variabla; istället har de en fast kostnadskomponent som måste beräknas och inkluderas i budgetformeln.

Man kan också spendera mycket tid på att utveckla kostnadsformler. Detta är mer tid än personal som är tillgängliga i mitten av budgetprocessen.

Stängningsfördröjning

En flexibel budget kan inte laddas in i bokföringsprogramvara för att jämföra med finansiella rapporter.

Istället måste revisor vänta tills den finansiella rapporteringsperioden är slut. Sedan anger du inkomst- och andra aktivitetsåtgärder i budgetmallen. Slutligen extraherar den resultaten från modellen och laddar dem i redovisningsprogramvaran.

Först då är det möjligt att utfärda de finansiella rapporterna som innehåller budgeten kontra faktisk information, med variationerna mellan de två.

Intäktsjämförelse

I en flexibel budget jämförs inte den budgeterade inkomsten med den faktiska inkomsten, eftersom de två siffrorna är desamma. Modellen är utformad för att jämföra faktiska utgifter med förväntade utgifter, inte för att jämföra inkomstnivåer.

Tillämplighet

Vissa företag har så få rörliga kostnader att det inte är vettigt att bygga en flexibel budget. Istället har de en stor mängd fast overhead som inte varierar till följd av aktivitetsnivå.

I denna situation är det inget att bygga en flexibel budget, eftersom resultatet inte kommer att variera från en statisk budget.

Hur man gör det?

Eftersom fasta kostnader inte varierar med fluktuationer i kortvarig aktivitet kan man se att den flexibla budgeten faktiskt kommer att bestå av två delar.

Den första är en fast budget som består av fasta kostnader och den fasta komponenten av halvvariabla kostnader. Den andra delen är en verkligt flexibel budget som endast består av rörliga kostnader. Stegen som krävs för att bygga en flexibel budget är:

- Alla fasta kostnader identifieras och segregeras i budgetmodellen.

- Bestäm i vilken utsträckning alla rörliga kostnader ändras när aktivitetsnivån förändras.

- Budgetmodellen skapas, där fasta kostnader är "inbäddade" i modellen och variabla kostnader uttrycks i procent av aktivitetsnivån eller som en enhetskostnad för aktivitetsnivån.

- En faktisk aktivitetsnivå anges i modellen efter att räkenskapsperioden har slutförts. Detta uppdaterar de rörliga kostnaderna i den flexibla budgeten.

- Under den slutförda perioden införs den resulterande flexibla budgeten i bokföringssystemet för att jämföra den med de faktiska utgifterna.

Exempel

Anta att en tillverkare bestämmer att dess rörliga kostnad för el och andra leveranser till fabriken är ungefär $ 10 per maskinanvändning per timme (HM-Machine Hour). Fabriksövervakning, avskrivningar och andra fasta kostnader är också kända för att uppgå till 40 000 USD per månad.

Vanligtvis arbetar produktionsutrustningen mellan 4 000 och 7 000 timmar per månad. Baserat på denna information skulle den flexibla budgeten för varje månad vara $ 40 000 + $ 10 per HM.

Nu ska vi illustrera flexibel budgetering med hjälp av data. Om produktionsgruppen är skyldig att arbeta totalt 5 000 timmar i januari kommer flexbudgeten för januari att vara $ 90 000 ($ 40 000 fast + $ 10 x 5 000 HM).

Eftersom utrustningen måste arbeta i februari under 6 300 timmar kommer den flexibla budgeten för februari att vara 103 000 dollar ($ 40 000 fast + $ 10 x 6 300 HM).

Om mars endast kräver 4 100 maskintimmar kommer den flexibla budgeten för mars att vara $ 81.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 4100 HM).

slutsats

Om anläggningschefen är skyldig att använda fler maskintimmar är det vettigt att öka anläggningschefens budget för att täcka extrakostnaderna för el och leveranser.

Chefens budget bör också minska när behovet av att använda utrustningen minskas. Kort sagt, flexibel budgetering ger en bättre möjlighet att planera och kontrollera än en statisk budget.

referenser

1. Harold Averkamp (2018). Vad är en flexibel budget? Redovisningscoach. Hämtad från: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Flexibel budget. Redovisningsverktyg. Hämtad från: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Flexibel budgetdefinition, fast budget, flexibel budget. Hämtad från: edu-resource.com.
4. Min redovisningskurs (2018). Vad är en flexibel budget? Hämtad från: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Flexibel budgetering: mening och nackdelar. Redovisningsanmärkningar. Hämtad från: accountingnotes.net.