SKULDER: EGENSKAPER, UPPSKATTNING OCH EXEMPEL - DUDAS - 2025

De icke samlade kontona är kundfordringar som motsvarar kreditförsäljning, lån eller andra skulder som praktiskt taget inte har någon chans att betalas av gäldenären till företaget. Tyvärr kommer inte alla kunder som gör köp på kredit betalar företagen de pengar de är skyldiga.

Ett konto kan bli oupphämtbart av många skäl, såsom gäldenärens konkurs, oförmågan att hitta gäldenären, bedrägeri från gäldenären eller brist på korrekt dokumentation för att bevisa att det finns en skuld.

Källa: pixabay.com

När ett kundfordran fastställs vara oåterkalleligt kan ingen framtida ekonomisk fördel förväntas av det. Den kvalificerar sig inte längre som en tillgång och måste därför avskaffas.

Osäkra fordringar är en förlust av tillgångar och en minskning av inkomsten, som redovisas som en kostnad, känd som en dålig skuldkostnad.

Sälj på kredit

En viss mängd osäkra fordringar anses vara en del av en normal affärsverksamhet.

Detta bör inte avskräcka företag från att sälja sina produkter på kredit, för om företag slutar sälja dem på kredit på grund av rädsla för att ha dåliga konton kommer också goda kunder att avvisas och många försäljningsmöjligheter kommer att gå förlorade.

Därför antar företag sund kreditpolicy för att maximera nyttan av kreditförsäljningen.

egenskaper

Kostnad för osäkra fordringar är det belopp på kundfordringar som anses vara oåterkalleliga. Mängden dåliga skulder som kostnadsförs är resultatet av en av två metoder:

Direkt avbokningsmetod

När det verifieras att fakturan för en viss klient inte kommer att betalas, debiteras fakturans belopp direkt på kostnaderna för osäkra fordringar.

Därför tas en specifik fordran bort från bokföringsposterna när den i slutändan fastställs att den inte kan tas ut. Ingången för den direkta avbokningsmetoden är som följer:

Den här posten minskar kundfordran för det objekt som inte kan samlas in. Debiteringen går till ett utgiftskonto: Bad Debt Expense.

En viktig redovisningsprincip är begreppet kongruens. Det vill säga att kostnader relaterade till inkomstgenerering måste redovisas under samma redovisningsperiod som inkomst.

Eftersom företaget kan försöka samla in de pengar som är skyldiga i flera månader bryter metoden med direktavskrivning principen om konsekvens och bör därför inte användas för att värdera kundfordringar i bokslutet.

Tillhandahållande metod

När försäljningstransaktioner registreras registreras också ett belopp som är relaterat till kostnader för osäkra fordringar, eftersom i teorin det ungefärliga beloppet på osäkra fordringar kan fastställas baserat på historiska resultat.

Detta redovisas som en debitering till kontot för osäkra konton och en kredit till kontot för avsättning för osäkra konton.

Den faktiska elimineringen av de obetalda kundfordringarna genomförs senare, vilket minskar beloppet på avsättningskontot. Detta är inte en minskning av försäljningen.

Beräkningen av kostnader för osäkra fordringar enligt avsättningsmetoden kan uppskattas på flera sätt.

Ersättning för osäkra konton

Procentandel av kreditförsäljningsmetoden

Denna metod uppskattar automatiskt en procentandel av kreditförsäljningen som en kostnad, baserat på historiska data.

Anta att ett företag utarbetar bokslut varje vecka. Din tidigare erfarenhet indikerar att 0,3% av din kreditförsäljning aldrig kommer att samlas in.

Med hjälp av procentandelen kreditförsäljningsmetod debiterar företaget automatiskt 0,3% av varje veckas kreditförsäljning till osäkra fordringar och krediterar det mot ersättningen för osäkra konton.

Anta att det nuvarande veckan säljer 500 000 dollar på kredit. Kostnaden för osäkra fordringar på $ 1 500 (0,003 x $ 500 000) beräknas och följande journalbokning registreras:

Procentandelen kreditförsäljningsmetod fokuserar på resultaträkningen och principen om konsekvens. Försäljningsintäkterna på $ 500 000 kombineras omedelbart med $ 1 500 för dåliga skulder.

Om du är en ny verksamhet kan du kanske beräkna dina kostnader för dåliga skulder med ett branschgenomsnitt tills du kan utveckla din egen erfarenhetsgrad.

Utgångsmetod

Klassificera kundfordringar i olika förfallegrupper. Enligt denna metod, ju längre den period för vilken en kundfordran förblir utestående, desto lägre är chanserna för inkasso.

Uppskattningen av avsättningen för osäkra konton görs med hjälp av en procentsats av kundfordringar som anses vara oåterkalleliga i varje löptidsgrupp.

Denna procentsats skiljer sig vanligtvis för varje löptidsgrupp och beräknas baserat på tidigare erfarenhet och nuvarande ekonomiska förhållanden inom de områden där företaget verkar.

Den uppskattade outtagbara procentsatsen för varje löptidsgrupp tillämpas på det totala beloppet på kundfordringar i den gruppen för att erhålla ett uppskattat oöverskotligt belopp från gruppen.

De uppskattade osäkra skulderna för alla förfallegrupper beräknas separat och läggs samman för att hitta de uppskattade totala skulderna.

Detta sammanlagda uppskattade oinriktningsbara belopp representerar den erforderliga saldot i avsättningen för osäkra konton vid periodens slut.

Skulder i balansräkningen

Kundfordringar kallas kontrollkonton. Detta innebär att summan av alla enskilda konton i storbilar måste vara lika med den totala saldot på kundfordringarna.

Osäkra fordringar används vid värderingen av kundfordringar som visas i ett företags balansräkning.

När en kund köper på kredit från leverantören placeras detta belopp av leverantören på kundfordringar. Betalningsvillkoren varierar, men de flesta företag betalar inom 30 till 90 dagar.

Om en kund inte har betalat efter tre månader fördelas beloppet till ”förfallna” kundfordringar. Om mer tid går kan leverantören klassificera det som ett "tveksamt" konto.

Vid denna tidpunkt kan företaget välja att debitera resultaträkningen i form av en dålig skuldkostnad.

Kontokostnaderna för dåliga skulder visas som en del av resultaträkningen inom avsnittet om driftskostnader i den finansiella rapporten.

Avbokning av ett dåligt konto

Anmälan till avskrivning av en osäker skuld påverkar endast balansräkningarna: en debitering i avsättningen för osäkra konton och en kredit i kundfordringarna.

Inga utgifter eller förluster redovisas i resultaträkningen. Detta beror på att denna avskrivning "täcks" i de tidigare justeringarna för de uppskattade kostnaderna för dålig skuld.

Tillhandahållande

För att kompensera för problemet med direktavskrivningsmetoden har revisorer utvecklat olika fördelningsmetoder för att tillhandahålla osäkra fordringar.

Avsättningsmetoden använder en uppskattning av osäkra fordringar, även känd som kostnader för osäkra fordringar. Den här metoden förutsäger inte vilka enskilda konton som kommer att avbrytas.

Av denna anledning görs justeringen av kundfordringar med hjälp av en avsättning som ett motkonto för tillgångar för osäkra konton. Detta motkonton är känt som: "Avsättning för konton som inte kan tas ut".

Detta gör det möjligt för företag att visa kundfordringar i balansräkningen som: "Nettoförsäljningsvärde."

En avsättningsmetod bör alltid användas, utom i de fall då osäkra fordringar inte är väsentliga. Det är också undantaget för skatteändamål när skattereglerna föreskriver att en direkt avbokningsmetod måste användas.

Avsättningsmetoderna kommer att generera en uppskattad kostnad för osäkra fordringar under samma period som den relaterade kreditförsäljningen. Detta resulterar i en rättvisare värdering av balansräkningen för utestående fordringar.

exempel

Avsättning för kreditförsäljning

Den slutliga saldot på kundfordringar för första kvartalet i företag A var 3 867 000 dollar. Med hjälp av procentsatsen för försäljningsmetoden fastställde företag A att kostnaderna för osäkra fordringar under innevarande kvartal skulle vara $ 16 350 (2% av kreditförsäljningen).

Den nuvarande saldot i avsättningen för osäkra konton är 60 990 USD. Dagboksposten för dålig skuldkostnad skulle vara:

Saldot i avsättningen för osäkra konton skulle nu vara: 60 990 $ + 16 350 $ = 77 340 $.

Nettoförsäljningsvärdet för kundfordringar, som visas i företag A: s balansräkning, skulle vara:

Utgångsmetod

Fast Company segmenterade sina kundfordringar i fem löptidskoncerner genom att utarbeta följande löptidsschema:

Baserat på tidigare erfarenheter och nuvarande ekonomiska förhållanden har företaget fastställt procentandelen kreditförluster som krediterats i varje förfallegrupp enligt följande:

- Ej giltigt: 1%

- 1-30 dagar i förväg: 3%

- 31-60 förfallna dagar: 10%

- 61-90 dagar förfallna: 20%

- Mer än 90 dagar i förväg: 50%

I slutet av 2017 visar avsättningen för osäkra konton en balans i balansräkningen på 2 000 $.

Det uppskattade totala beloppet för osäkra fordringar beräknas. Detta är den nödvändiga saldot i avsättningen för osäkra konton, baserat på referensinformationen.

Baserat på ovanstående beräkningar är det totala uppskattade okolliterbara beloppet vid årets slut 2 840 USD. Detta representerar den erforderliga saldot i avsättningen för osäkra konton vid periodens slut.

Eftersom företaget redan har en kreditbalans på 2 000 USD i avsättningen för osäkra konton kommer bokslutskorrigeringen att göras till ett belopp av endast 840 USD (2 840 USD - 2 000 USD):

Med denna post kommer saldot i avsättningen för osäkra konton att öka från $ 2,000 till 2 840 $.

referenser

1. Investopedia (2018). Konton kan inte samlas in. Hämtad från: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Osumma kundfordringar. Hämtad från: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Kundfordringar och kundfordringar. Redovisningscoach. Hämtad från: accountingcoach.com.
4. Principer för redovisning (2018). Redovisning av oinfordranliga fordringar. Hämtad från: principofaccounting.com.
5. Redovisning för ledning (2018). Uppskattning av ersättning för osäkra konton enligt åldringsmetod. Hämtad från: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Kostnad för dålig skuld. Redovisningsverktyg. Hämtad från: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Vad är en oinkallbar kundfordran? Småföretag - Chron. Hämtad från: smallbusiness.chron.com.