PORTFÖLJFÖRSÖRJNING: EGENSKAPER, METODER OCH EXEMPEL - DUDAS - 2025

Den portfölj bestämmelse är en uppskattning av de potentiella förlusterna i ett företag på grund av risk som kredit ges till kunder i produktförsäljning. Företag har ofta en procentsats av kunder som inte kommer att betala sina skulder, så de använder denna information för att förutse dem och skydda sig från påverkan av de förlorade medlen.

Så portföljavsättningen är en kostnad som företaget har när en kund inte betalar sin faktura. Kostnaden debiteras från företagets redovisningsregister på kontot "dålig skuldutgift" och krediteras till "portföljavsättningskontot".

Portföljavsättningen behandlas som en kostnad i företagets finansiella rapporter, eftersom förluster förväntas av osäkra fordringar och andra lån som inte uppfyller kraven som sannolikt kommer att bli mislighållna eller har en mycket stor sannolikhet för fallissemang.

egenskaper

När man redovisar portföljavsättning behöver ett företag inte veta specifikt vilken kund som inte kommer att betala. Du behöver inte heller veta det exakta beloppet; ett ungefärligt belopp som inte kan samlas in kan användas.

Om företaget till exempel uppskattar att kundfordringar som är mer än 90 dagar i förväg har en återvinningsgrad på 40% kan det göra en portföljavsättning baserad på 40% av saldot på dessa konton.

Ett företag kan använda statistiska modeller som sannolikhet för att inte förvaltas för att bestämma sina förväntade förluster från dålig skuld. Statistiska beräkningar kan använda historiska data från verksamheten såväl som branschen i allmänhet.

Samma process används av banker för att rapportera de dåliga skulderna till låntagare som inte betalar lånet.

Begränsa uppblåsta värden i konton och indikatorer

Nästan alla företag genomför kredittransaktioner med varandra. Detta innebär att ett företag inte behöver betala kontant när man köper varor från ett annat företag.

Eftersom kundfordringar per definition förväntas bli kontanter på mindre än ett år eller inom en driftscykel, redovisas de som en kortfristig tillgång i företagets balansräkning.

Kundfordringar kan dock uppblåsas om det finns någon del av dessa som inte kan tas ut. Följaktligen kan företagets rörelsekapital och eget kapital också vara skrymmande.

För att skydda sig mot en sådan utbuktning i dessa konton och statistik kan ett företag beräkna hur mycket av sina kundfordringar som osannolikt kommer att samlas in.

Portföljavsättningen är den redovisningsteknik som gör det möjligt för företag att ta hänsyn till en uppskattning av dessa förluster i sina finansiella rapporter för att begränsa tillväxten av potentiella intäkter.

Användning i finansiella rapporter

Ökningar i portföljavsättningskontot i balansräkningen redovisas också på underskottskostnadskontot i resultaträkningen.

I företagets balansräkning dras portföljavsättningen från ägarens tillgångar och eget kapital. Genom att göra dessa register bevaras lika stora belopp mellan tillgångar och summan av kapital och skulder.

Portföljavsättningen uppfyller funktionen att jämna ut effekterna på företagets finansiella rapporter på grund av oinförselbara fakturor.

Portföljförsäljningsmetoder

De två accepterade metoderna för portföljavsättning för att fastställa motsvarande avdrag vid fastställandet av den beskattningsbara grunden för inkomstskatt är den enskilda metoden och den allmänna metoden.

Tillämpningen av dessa specifika metoder är baserad på colombiansk skattelagstiftning. Varje land kommer att ha motsvarande lagstiftning för sin egen hantering av metoderna.

Individuell metod

Med denna metod bestäms portföljavsättningen genom att använda upp till 33% avdrag som avsättning på saldot på de kundfordringar som redan är förfallna i mer än ett år.

Avsättningen tillämpas enskilt endast på konton med en löptid på mer än ett år. Å andra sidan är det tillåtet att hantera procentsatser lägre än 33%.

Allmän metod

I denna metod beräknas portföljavsättningar för konton i allmänhet, beroende på den förfallna tiden, med följande procentsatser:

- För kundfordringar som har en löptid mellan tre månader och sex månader: 5%.

- Kundfordringar som är förfallna i mer än sex månader och mindre än ett år: 10%.

- För kundfordringar som löper ut mer än ett år: 15%.

exempel

Första exemplet

Från den 30 juni har företag A: s kundfordran på $ 100 000. Det förväntas att cirka 2 000 $ inte kommer att konverteras till kontanter. Som ett resultat bokförs ett saldo på 2000 USD i kredit på portföljavsättningskontot.

Bokföringsposten för att justera saldot i portföljavsättningskontot innebär att det också registreras i resultaträkningen för "dåliga skulder".

Eftersom juni var den första månaden i verksamhet för företag A startade portföljförsäljningskontot denna månad med en nollbalans.

Från och med den 30 juni, när den första balansräkningen och resultaträkningen utfärdas, kommer din portföljavsättning att ha en kredit på 2 000 USD.

Eftersom portföljavsättningen rapporterar en kreditbalans på 2 000 USD och kundfordringar rapporterar en debiteringssaldo på 100 000 USD rapporterar saldot ett nettobelopp på 98 000 USD.

Företagets "dåliga skuldutgifts" -konto rapporterar en förlust på 2 000 USD i sitt resultaträkning från juni. Kostnaden redovisas trots att inget av de kundfordringar som förfaller i juni, eftersom villkoren är netto 30 dagar.

Andra exempel

Ett företag har 40 000 dollar i kundfordringar per 30 september. Han uppskattar att 10% av sina kundfordringar inte kommer att samlas in och fortsätter att registrera en kreditpost.

10% x $ 40.000 = $ 4.000 i portföljavsättning.

För att justera denna balans görs en debiteringspost i ondskuldskostnaden för $ 4000. Även om kundfordringar inte förfaller i september måste företaget rapportera kreditförluster på $ 4 000 som en dålig skuldkostnad på sin resultaträkning för månaden.

Om kundfordringarna är $ 40 000 och portföljavsättningen är $ 4 000, kommer nettobeloppet som redovisas i balansräkningen att uppgå till $ 36 000.

referenser

1. Investopedia (2018). Avsättning för kreditförluster - PCL. Hämtad från: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Ersättning för kreditförluster. Hämtad från: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Kundfordran Reserv mot Tillhandahållande av dålig skuld. Småföretag - Chron. Hämtad från: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Individuell och allmän portföljavsättning. Gerencie.com. Hämtad från: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Portföljavsättning. Hämtad från: gerencie.com.