OMRÄKNING AV FINANSIELLA RAPPORTER: METODER OCH EXEMPEL - DUDAS - 2025

Den omräkning av finansiella rapporter är en speciell teknik som används för att ta hänsyn till den inverkan som stiger eller faller av produktkostnader har på siffrorna redovisas i vissa regioner i världen av internationella företag.

De finansiella rapporterna justeras enligt prisindex snarare än att endast förlita sig på en kostnadsredovisningsbasis för att visa en tydligare bild av ett företags finansiella ställning i inflationsmiljöer.

Källa: pixabay.com

IAS 29 i International Financial Reporting Standards (IFRS) är guiden för enheter vars funktionella valuta är valuta för en hyperinflationsekonomi. Detta är den omstruktureringsmodell för finansiella rapporter som krävs i International Financial Reporting Standards, implementerad i 174 länder.

Företag som skriver in inflationsrapporter kan bli skyldiga att regelbundet uppdatera sina uttalanden för att vara relevanta för nuvarande ekonomiska och finansiella förhållanden, komplettera finansiella rapporter baserade på historiska kostnader med omräknade finansiella rapporter.

Fördelar och nackdelar

Omarbetning av finansiella rapporter har många fördelar. Huvudsakligen bland dessa är att anpassning av löpande inkomst till nuvarande kostnader ger en mycket mer realistisk fördelning av lönsamheten än andra alternativ.

Å andra sidan kan processen för justering av konton för att ta hänsyn till prisförändringar göra att finansiella rapporter kontinuerligt uppdateras och ändras.

Bakgrund

Revisorer i Storbritannien och USA har diskuterat effekten av inflationen på finansiella rapporter sedan början av 1900-talet, med början med teorin om indexnummer och köpkraft.

Irving Fishers bok från 1911 "Köpkraften för pengar" användes som källa av Henry W. Sweeney i sin bok "Stabiliserad redovisning" från 1936, som handlade om den ständiga redovisningen av köpkraften.

Denna Sweeney-modell användes av American Institute of Certified Public Accountants för deras forskningsstudie från 1963 och rapporterade de ekonomiska effekterna av förändringar i prisnivån.

Det användes senare av US Board of Accounting Principles, US Financial Standards Board och UK Accounting Standards Steering Committee.

Sweeney förespråkade användningen av en prisindikator som täcker hela bruttonationalprodukten.

Under det stora depressionen nådde inflationen ungefär 10%, vilket fick vissa företag att återberäkna sina finansiella rapporter för att återspegla denna förändring.

Sista etapper

Under en period med hög inflation på 1970-talet granskade Financial Accounting Standards Board (CNCF) ett förslag till förslag till finansiella rapporter omberäknade till prisnivå när Securities and Exchange Commission (CBV) utfärdade ASR 190.

CBV krävde cirka 1 000 av de största amerikanska företagen att tillhandahålla kompletterande information baserat på ersättningsvärde. CNCF drog tillbaka sitt förslag.

I mars 1979 skrev CNCF dokumentet "Constant Dollar Accounting", som rekommenderade användningen av konsumentprisindex (CPI) så att alla urbana konsumenter kunde reglera kontona, eftersom det beräknas varje månad.

IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) är en omstruktureringsmodell för finansiella rapporter för International Accounting Standards Board, godkänd i april 1989.

Vad är omarbetningen av finansiella rapporter?

När ett företag är verksamt i ett land där det finns en betydande mängd inflation eller prisdeflation är den historiska informationen i bokslutet inte längre relevant.

För att motverka detta problem får företag i vissa fall använda siffror justerade för inflation och omformulera siffrorna för att återspegla de nuvarande ekonomiska värdena.

Under ett historiskt kostnadsbaserat redovisningssystem leder inflationen till två grundläggande problem. För det första är många av de historiska beloppen som visas i finansiella rapporter inte ekonomiskt relevanta, eftersom priserna har förändrats sedan de uppstod.

För det andra, eftersom beloppen i de finansiella rapporterna representerar pengar som spenderas vid olika tidpunkter och i sin tur representerar olika mängder köpkraft, är de helt enkelt inte summerbara.

Exempel

Att lägga till kontanterna på 10 000 USD per 31 december 2018, med 10 000 $ som representerar kostnaden för mark som förvärvades 1955, då prisnivån var väldigt lägre, är en tvivelaktig transaktion på grund av den betydligt olika mängden köpkraft som representeras av de två beloppen.

När du lägger till belopp i valutor som representerar olika mängder köpkraft är den resulterande summan vilseledande. Det skulle vara som att lägga till $ 10.000 till $ 10.000 för att få totalt $ 20.000.

Genom att subtrahera mängder pengar som representerar olika mängder köpkraft kan det på liknande sätt resultera i en uppenbar kapitalvinst som faktiskt är en kapitalförlust.

Om en byggnad som köpts 1970 för $ 20 000 $ säljs under 2016 för $ 200 000, när dess ersättningsvärde är $ 300 000, är ​​den uppenbara vinsten på $ 180 000 totalt illusorisk.

Inflationsförvrängningar

Att ignorera förändringar i den allmänna prisnivån i finansiell information skapar snedvridningar i finansiella rapporter såsom:

- Rapporterat resultat kan överstiga intäkter som kan delas ut till aktieägarna utan att försämra företagets normala verksamhet.

- Värdena på tillgångarna för lager, utrustning och anläggningar återspeglar inte deras ekonomiska värde för verksamheten.

- Framtida vinster projiceras inte lätt från historiska intäkter.

- Effekterna av prisförändringar på monetära tillgångar och skulder är inte tydliga.

- De är svåra att förutse framtida kapitalbehov och kan leda till högre hävstång och ökande affärsrisk.

metoder

CNCF-metod

Denna metod föreslogs i december 1974 av Financial Accounting Standards Council (CNCF).

Konverterar de belopp som visas i bokslutet till lika stora enheter av nuvarande köpkraft, så att de nuvarande finansiella rapporterna och de föregående års belopp skulle vara jämförbara när det gäller köpkraft.

Enligt detta förslag kommer alla poster i företagens balansräkningar och resultaträkningar att omräknas i termer av penningsenheter med lika köpkraft. Dessa uttalanden kommer att presenteras, tillsammans med de traditionella uttalanden som upprättats i termer av historiska kostnader, av ojämlik köpkraft.

Vid tillämpningen av denna redovisningsmetod är det första steget att dela upp alla löpande balansposter i monetära poster, såsom kontanter, kundfordringar, leverantörsskulder och långfristiga skulder och icke-monetära poster, såsom varulager och anläggningstillgångar.

Eftersom monetära poster redan uttrycks i enheter med aktuell köpkraft krävs inga ytterligare justeringar. Emellertid måste monetära poster på föregående periodesaldo uttryckas i termer av deras nuvarande köpkraft.

Numeriskt exempel

Om till exempel kassan i förra årets balansräkning var inställd på 1 000 $ och valutaens köpkraft har minskat med 10%, kommer kontanten på förra årets balans nu att tas till 1 100 $.

Icke-monetära poster i den aktuella balansräkningen bör analyseras för att bestämma när de förvärvades. Därför skulle en anläggningstillgång med en historisk kostnad på $ 1 000 i den nuvarande balansräkningen, och som förvärvades för tio år sedan, när dollarns köpkraft var 75% högre, redovisas till 1 750 $.

Efter att beräkningarna har gjorts under det första ansökningsåret för de icke-monetära tillgångar och skulder som förvärvats under tidigare år är uppdateringen för efterföljande år relativt enkel och enkel.

Aktuell kostnadsredovisning (CCA)

CCA-metoden värderar tillgångar till deras verkliga marknadsvärde snarare än historiska anskaffningsvärden, vilket är det pris som uppstod vid köp av anläggningstillgången.

Enligt CEC uppdateras både monetära och icke-monetära poster till sina nuvarande värden.

Exempel

Inflation kan ha sin största påverkan på rapporterade intäkter med betydande varulager. Tänk på följande exempel:

Patrick's PC Shop rapporterade en omsättning på 100 000 dollar förra året. Kostnaden för försäljningen var 75 000 dollar, vilket var en bruttovinst på 25 000 dollar.

Låt oss nu säga Patrick's PC Shop säljer exakt samma antal enheter i år, men på grund av 5% inflation höjde det sina priser med 5%.

Det antas också att kostnaden för varorna också ökade med 5%, men hälften av din försäljning kommer att ske från det "gamla" lager som köptes förra året, till förra årets kostnad.

Därför rapporterade Patrick's PC Shop för innevarande år en försäljning på $ 105.000 och en försäljningskostnad på $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Detta innebär en bruttovinst på $ 28 125.

Från ett år till det nästa ökade Patricks bruttovinst med 3.125 dollar (28.125 - 25.000 dollar), även om hans affärsnivå var oförändrad.

Slutsatser

Patricks PC Shop: s ökade intäkter i exemplet kan inte hänföras till bättre prestanda. De är helt enkelt "inflationsinkomster."

Inflationen snedvrider också redovisade intäkter när kostnaderna för anläggningstillgångar belastas av inkomst genom avskrivningar. Ökningen av ersättningsvärden för anläggningstillgångar återspeglas inte i avskrivningskostnaden.

Inflation påverkar hur investerare och potentiella köpare värderar ett företag om de inte värderar inflationsvinsterna.

Ett företag som inte tar hänsyn till denna faktor i sin ekonomiska planering kan se värdet på företaget minska. Detta skulle inträffa trots konstant eller måttligt ökande intäkter.

referenser

1. Daniel Liberto (2019). Inflationsredovisning. Investopedia. Hämtad från: investopedia.com.
2. Wikipedia, gratis encyklopedi (2019). Inflationsredovisning. Hämtad från: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Varför vi ska redovisa inflationen. Affärsrecension från Harvard. Hämtad från: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Inflations- och redovisningsförfaranden kan minska noggrannheten i den finansiella analysen. Hämtad från: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflationsredovisning. Redovisningsverktyg. Hämtad från: accountingtools.com.
6. Global Finance School (2019). Finansiella rapporter justerade för inflation. Hämtad från: globalfinanceschool.com.