EKONOMISKT ÄMNE: VAD DET ÄR, TOLKNING OCH EXEMPEL - ARTE - 2025

Det ekonomiska ämnet är en doktrin i amerikansk skattelagstiftning, enligt vilken en transaktion som ska anses vara giltig måste ha både ett väsentligt syfte, förutom att minska skatteskyldigheterna, som en ytterligare ekonomisk effekt för skatteeffekten.

Denna doktrin används av Internal Revenue Service (IRS) för att avgöra om skattebolag, som är de strategier som används för att minska skatteskyldigheterna, missbrukar skatteregler.

Källa: pixabay.com

För att en transaktion ska respekteras måste den ändra skattebetalarens ekonomiska situation och positionera sig på ett betydande sätt, bortsett från effekten på skatten. Dessutom måste skattebetalaren ha haft ett väsentligt syfte att delta i transaktionen, annat än effekten på skatten.

Läran om ekonomiskt ämne har länge varit en del av skattelagstiftningen. Även om den endast kodifierades i koden för den inre inkomsten 2010, har IRS och domstolarna använt doktrinen i flera år för att ignorera transaktioner som inte uppfyller de fastställda kraven.

Vad är det ekonomiska ämnet?

Uppkomsten av den ekonomiska substansdoktrinen är en gemensam lagstiftning som avvisade de skattemässiga fördelarna som är förknippade med en transaktion, om transaktionen ansågs sakna ekonomiskt substans eller kommersiellt syfte.

Begreppet ekonomiskt ämne representerar den verkliga verksamheten och den effektiva roll som ett företag spelar i det bredare sammanhanget för en internationellt verksam organisation.

Till exempel, är ett företag som är beläget i Schweiz eller i något annat land verkligen nödvändigt ur ett ekonomiskt perspektiv i en övergripande företagsstruktur för en organisation?

Skatteplaneringsföretag

Ett stort antal internationella skatteplaneringsstrukturer, såsom finansbolag, holdingbolag och handelsföretag, har etablerats runt om i världen.

Detta görs för att dra nytta av skattelagen i andra utländska jurisdiktioner. Det görs också för att dra fördel av de gynnsamma villkoren för de dubbelbeskattningsavtal som undertecknats mellan två länder.

Till exempel kan detta vara fallet när land A inte har tecknat ett dubbelskatteavtal med land B. Därför inlämnas ett ytterligare företag i land C, med vilket både land A och land B har undertecknade fördelaktiga dubbelskatteavtal.

Det enda syftet med den företagsenhet som införts i land C är att dra nytta av de gynnsamma villkoren för dubbelbeskattningsavtalen. På grund av inget ekonomiskt behov saknar emellertid denna typ av ingripande struktur ofta verklig ekonomisk aktivitet.

Därför är utländska enheter ofta etablerade av ekonomiska och / eller skattemässiga skäl, men inte så mycket eftersom de verkligen är "ekonomiskt" nödvändiga i företagets globala verksamhet.

tolkning

Läran om ekonomisk substans är en rättslig doktrin om lag som inte tillåter skattemässiga fördelar av en transaktion om den saknar ett ekonomiskt ämne eller ett kommersiellt syfte.

Denna doktrin kodifierades 2010, i avsnitt 7701 (o), som definierar att en transaktion endast har ekonomiskt innehåll om:

- Transaktionen förändrar skattebetalarens ekonomiska ställning avsevärt, bortsett från dess skatteeffekter.

- Skattebetalaren har ett väsentligt syfte att genomföra transaktionen, förutom dessa skatteeffekter.

Internrevisionstjänsten konstaterar att för att avgöra om den ekonomiska substansdoktrinen är tillämplig på en transaktion måste den innehålla alla relevanta faktiska element i en normal skattebehandling för investeringar, planer eller avtal.

Införande av plansteg

Transaktionen måste också innehålla var och en av stegen som utförs som en del av en plan. Fakta och omständigheter kommer att avgöra om stegen i planen kommer att tjäna till att definiera transaktionen eller inte.

När en plan genererade en skatteförmån och har sammankopplade steg med ett gemensamt mål, definierar IRS det som en transaktion om alla stegen ingår tillsammans.

Varje steg kommer att beaktas när man analyserar om den totala transaktionen saknar ekonomisk substans. Om en sekvens av steg innehåller ett enda steg som är skattemotiverat och som inte är nödvändigt för att uppnå ett icke-skattemässigt mål kommer IRS att straffa transaktionen.

Dessa regler gäller för transaktioner som har gjorts efter den 30 mars 2010. Detta är dagen då avsnitt 7701 (o) tillkännagavs.

exempel

Strukturer för att förbättra aktieägarbasen

Det är i huvudsak en serie transaktioner som genomförs i syfte att öka företagets aktiebas. Detta för att minska eventuella realisationsvinster från försäljning av aktier.

Justerbar ränta skuldstruktur

Det är transaktioner som innebär en förlust vid valutaväxling. De tjänar till att kompensera vinsterna från försäljningen av ett företag som inte är relaterat till det utbytet.

Utnyttjade baser på investeringsutbyte

Det handlar om en mycket komplex serie anslutna transaktioner. Det innebär försäljning av ett dotterbolag av praktiskt taget alla dess tillgångar, med en betydande vinst. Därefter följer det upp en serie köp och försäljning av digitala valutalternativ.

Då bildar dotterbolaget med dessa optioner ett företag som det är fullt ägare av. Samtidigt köper detta företag andelar i företag som inte finns på aktiemarknaden.

Senare, när detta företag likviderar dotterbolagets aktier för att ha en egen aktieinnehavande bas, kommer det att generera en förlust när det säljer aktierna. Således kompenserar den vinsten som erhållits från den tidigare försäljningen av dotterbolagets tillgångar.

Skuldtransaktioner

Det handlar om transaktioner med fallissemang. I detta fall överlämnar en konkurshandlare sin dåliga skuld, relaterad till dess konkurs.

De levereras till ett aktiebolag (SRL), vars specifika funktion är insamling av kundfordringar. I gengäld får han en majoritetsandel i detta företag.

Därefter byter detaljhandlare sina intressen i LLC mot kontanter. Levererar till LLC en del av dessa kundfordringar för majoritetsintressen i andra nyskapade LLC.

Investerare säljer sedan sina aktier i dessa LLC genom ett ytterligare lager av LLC-företag som fungerar som holdingbolag.

Uppsättningen relaterade LLC begär en överföring av kundfordringar, baserat på deras nominella värde. Skriv av dessa kundfordringar som osäkra fordringar, vilket skapar förluster för investerare.

Slutligen tillkännager den ursprungliga toppnivån SRL förluster vid efterföljande försäljning av aktierna till de senare innehavsbolagen.

referenser

1. Wikipedia, den fria encyklopedin (2018). Ekonomiskt ämne. Hämtad från: en.wikipedia.org.
2. Ekonomiskt ämne (2018). Vad är ekonomiskt ämne? Hämtad från: Economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Meddelandet definierar termer för ekonomisk ämnesdoktrin. Journal of Accountancy. Hämtad från: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Vad är den ekonomiska substansläran? Klasing Associates. Hämtad från: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodifierad ekonomisk substansdoktrin. Columbia Journal of Tax Law. Hämtad från: taxlawjournal.columbia.edu.